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資訊丨廣州注冊公司/境外注冊中資控股居民企業認定管理相關政策
發表於 2021-02-01 瀏覽:
文章導讀:一、相關概念 1、境外注冊中資控股企業:境外注冊中資控股企業(以下簡稱境外中資企業)是指由中國內地企業或者企業集團作為主要控股投資者,在中國內地以外國家或地區(含香港、澳門、台...
廣州注冊公司丨境外注冊中資控股居民企業認定管理相關政策
 
 
一、相關概念
1、境外注冊中資控股企業:境外注冊中資控股企業(以下簡稱境外中資企業)是指由中國內地企業或者企業集團作為主要控股投資者,在中國內地以外國家或地區(含香港、澳門、台灣)注冊成立的企業。
 
2、境外注冊中資控股居民企業:境外注冊中資控股居民企業(以下簡稱非境內注冊居民企業)是指因實際管理機構在中國境內而被認定為中國居民企業的境外注冊中資控股企業。
 
二、權利和義務
境外中資企業自其被認定為居民企業的年度起,從中國境內其他居民企業取得以前年度(限於2008年1月1日以後)的股息、紅利等權益性投資收益,應按照企業所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條的規定,作為免稅收入。
 
非境內注冊居民企業應當按照企業所得稅法及其實施條例和相關管理規定的要求,履行居民企業所得稅納稅義務,如按照分季預繳、年度匯算清繳方法申報繳納企業所得稅;以人民幣計算繳納企業所得稅等。
 
非境內注冊居民企業在向非居民企業支付企業所得稅法第三條第三款規定的款項時,應當依法代扣代繳企業所得稅,並設立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案,準確記錄扣繳企業所得稅情況。
 
三、申請認定居民企業需具備的條件
境外中資企業符合居民企業認定條件的,應向其中國境內主要投資者登記注冊地主管稅務機關提出居民企業認定申請。
 
境外中資企業同時符合以下條件的,根據企業所得稅法第二條第二款和實施條例第四條的規定,應判定其為實際管理機構在中國境內的居民企業:
 
1、企業負責實施日常生產經營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位於中國境內;
 
2、企業的財務決策(如借款、放款、融資、財務風險管理等)和人事決策(如任命、解聘和薪酬等)由位於中國境內的機構或人員決定,或需要得到位於中國境內的機構或人員批準;
 
3、企業的主要財產、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等位於或存放於中國境內;
 
4、企業1/2(含1/2)以上有投票權的董事或高層管理人員經常居住於中國境內。
 
四、認定及辦理流程
 
境外中資企業居民身份的認定,采用企業自行判定提請稅務機關認定和稅務機關調查發現予以認定兩種形式。
 
基本原則:企業對於實際管理機構的判斷,應當遵循實質重於形式的原則。
 
型一:企業自行判定提請稅務機關認定
具體情形:境外中資企業應當根據生產經營和管理的實際情況,自行判定實際管理機構是否設立在中國境內。
 
辦理流程
1、在廣州符合居民企業認定條件的境外中資企業,須向其中國境內主要投資者登記注冊地主管稅務機關提出居民企業認定申請。
 
2、主管稅務機關對其居民企業身份進行初步判定後,逐級報省級稅務機關確認。
 
3、經省級稅務機關確認後抄送其境內其他投資地相關省稅務機關,並在30日內抄報國家稅務總局,由國家稅務總局網站統一對外公布。
 
類型二:稅務機關調查發現予以認定
具體情形:中國主要投資者的主管稅務機.關發現境外中資企業符合居民企業條件但未申請成為中國居民企業。
 
辦理流程
1、主管稅務機關可以對該境外中資企業的實際管理機構所在地情況進行調查,並要求境外中資企業提供相關資料進行依法審核,提出初步認定意見,將據以做出初步認定的相關事實(資料)、認定理由和結果層報稅務總局確認。
 
2、稅務總局認定境外中資企業居民身份的,應當將相關認定結果同時書麵告知境內投資者、境內被投資者的主管稅務機關。
 
3、主管稅務機關收到稅務總局關於境外中資企業居民身份的認定結果後,應當在10日內向該企業下達《境外注冊中資控股企業居民身份認定書》,通知其從企業居民身份確認年度開始按照我國居民企業所得稅相關管理規定辦理有關稅收事項。
 
五、認定所需材料
 
1、企業法律身份證明文件;
 
2、中企業集團組織結構說明及生產經營概況;
 
3、企業上一個納稅年度的公證會計師審計報告;
 
4、負責企業生產經營等事項的高層管理機構履行職責場所的地址證明;
 
5、企業上一年度及當年度董事及高層管理人員在中國境內居住的記錄;
 
6、企業上一年度及當年度重大事項的董事會決議及會議記錄;
 
7、主管稅務機關要求提供的其他資料。
 
六、主要文件依據
 
1、《中華人民共和國企業所得稅法》第二條第三款;
 
2、《中華人名共和國企業所得稅法實施條例》第四條;
 
3、《國家稅務總局關於境外注冊中資控股企業依據實際管理機構標準認定為居民企業有關問題的通知》(國稅發[2009]82號);
 
4、《國家稅務總局關於印發<境外注冊中資控股居民企業所得稅管理 辦法(試行) >的公告》(國家稅務總局公告2011年第45號);
 
5、《國家稅務總局關於依據實際管理機構標準實施居民企業認定有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第9號)。
 
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